ALV-erityisjärjestelmissä on omat Euroopan komission laatimat säännökset, joita on noudatettava aina maksamisessa ja ilmoittamisessa. Yhtenäisen alv-järjestelmän ilmoittamiseen ja maksamiseen sovelletaan kansallista ALV-lainsäädäntöä niiltä osin, missä erityisjärjestelmällä ei ole omia säännöksiä.

Ilmoituksen myöhästyminen eräpäivästään aiheuttaa sanktioita, joiden määräytyminen on riippuvainen kulutusjäsenvaltiosta. (Mikäli käsitteet ovat unohtuneet, voit kerrata kulutusjäsenvaltion lisäksi myös muut eri roolit aiemmasta blogista, Ihmemaa OSS – osa 2.) Komissio ei ole määrittänyt toistaiseksi yhtenäisiä suuntaviivoja verojen perintään. Ilmoituksesta muistuttamiseen ja sanktion määräytymiseen vaikuttaa kulutusjäsenvaltion kansallinen arvonlisäverolaki. 

Mikä on jäsenvaltioiden rooli ilmoituksen myöhästymisessä?

Maksusta ja ilmoituksesta määrättävään myöhästymismaksuun sovelletaan kulutusjäsenvaltion lakia. Kun kulutusjäsenvaltio lähestyy maksumuistutuksen kera, on vero ja myöhästymisestä aiheutunut sanktio suoritettava tällöin muistutuksen mukaisesti suoraan kulutusjäsenvaltioon. Tällöin ei ole mahdollista enää maksaa OSS-järjestelmiin kuuluvaa maksua Suomen Verohallinnon kautta. 

Ilmoituksen oikea-aikaisuutta valvoo kulutusjäsenvaltio, joka määrittää myöhästymismaksun viivästyksen oman kansallisen lain mukaisesti.

Mikä on tunnistamisjäsenvaltion rooli erityisjärjestelmässä rikkomusten valvojana?

Tunnistamisjäsenvaltio valvoo järjestelmän sääntöjen rikkomista ja muistuttaa ilmoituksen antamisesta ajallaan. Tunnistamisjäsenvaltion veroviranomaisella on velvollisuus poistaa yritys OSS-järjestelmästä toistuvien ilmoitusten laiminlyöntien seurauksena. Jatkuvaksi laiminlyönniksi tulkitaan tilanne, jossa yritys on antanut kolme peräkkäistä erityisjärjestelmään kuuluvaa ilmoitusta myöhässä. 

OSS-järjestelmästä poistamisesta viranomaisaloitteisesti seuraa kaksi vuotta kestävä karenssi, jonka aikana yritys ei voi käyttää mitään arvonlisäveron erityisjärjestelmiä, eikä käyttää myöskään välittäjää erityisjärjestelmässä. Karenssitilanteessa vaihtoehtoina on joko rekisteröityä jäsenmaihin arvonlisäverovelvolliseksi tai lopettaa myyminen tiettyihin jäsenvaltioihin kokonaan. 

Karenssin jälkeen myyjällä on mahdollisuus rekisteröityä takaisin erityisjärjestelmään. Erityisjärjestelmän karenssiaika on määritelty EU-direktiivissä.

Miten myöhästymismaksu määräytyy Suomen ollessa kulutusjäsenvaltio? 

Suomen ollessa kulutusjäsenvaltiona, määrätään ilmoituksen myöhästymisestä kansallisen ALV-lain mukaisesti 3 euroa ensimmäisiltä 45 arkipäivältä, jonka jälkeen myöhästymismaksua määrätään 2% veron määrästä. Myöhemmän kauden ilmoituksessa voi korjata aiempaa ilmoitusta ilman myöhästymismaksua. 

Jos myöhemmällä ilmoituksella annetaan ensimmäisen kerran uusi aiemmalle kaudelle kuuluva tieto, myöhästymismaksu määrätään asiakkaalle. Tällöin korjaustilanteessa katsotaan asiakkaan laiminlyöneen ilmoitusvelvollisuutensa aiemmalta kaudelta.

Miten myöhästymismaksun voi välttää?

Myöhästymismaksun voi välttää kokonaan antamalla ilmoitustiedot oikein ja oikea-aikaisesti eräpäivään mennessä. Toistaiseksi vapaaehtoisessa järjestelmässä tulee noudattaa EU:n komission laatimia sääntöjä. Paras mahdollinen tilanne kaikkien viranomaisten ja itse yritysten kannalta on se, jossa kaikki myynnit pystytään ilmoittamaan kerralla oikein, eikä korjaustarvetta synny näin ollen myöhemmälle ajalle.

Tarvitsetko apua rekisteröitymisessä tai konsultointia OSS-järjestelmästä? Ota yhteyttä meihin ja keskustellaan lisää tilanteestasi!

Photo by Kenny Eliason on Unsplash