Viimeisessä ihmemaa OSS:n osassa käsitellään järjestelmän sanktioiden vaikutuksia yrityksiin ja EU:n jäsenmaihin. Jos jokin osioista on jäänyt välistä, löydät kaikki osiot täältä.

Lyhyenä kertauksena myös uusille lukijoille, OSS- järjestelmässä tulee siis ilmoittaa kaikki myynnit ja myyntien ilmoittamiseen ei ole alarajaa. Kyseiseen arvonlisäverotuksen erityisjärjestelmään ei kuitenkaan tarvitse rekisteröityä, ellei koko EU-alueen myynti ylitä 10 000 euron rajaa. Mutta kuten muissakin asioissa, myöhästyneistä ilmoituksista voi seurata sanktioita myös OSS-järjestelmässä.

Pahimmassa tapauksessa itse veron osuus voi siis olla myyjällä 1-5 euroa, mutta sille määrätään kulutusjäsenvaltion ALV-lain mukaisesti maksimaalinen myöhästymismaksu myöhästymisen mukaan. Suomen ALV-laki on tässä näkökulmassa lievä verratuna esimerkiksi Irlannin ALV-laissa mainittuun 4000 euron ilmoituskohtaiseen vakio myöhästymismaksuun. (Irlannin verohallinto on tiedottanut asiasta 23.1.2023: Fixed penalties 16.5.2023)

Asiakkaalle voi näin ollen syntyä tilanne, jossa viiden euron myöhässä ilmoitetusta verosta voi seurata Suomessa maksimaalinen 142 euron kustannus myöhästymisestä (Suomen ollessa kulutusjäsenvaltio). Laillisesti näin voidaan menetellä, sillä komissio ei ole määrittelyt yhtenäisesti myöhästymismaksukäytäntöä OSS-järjestelmään, vaan ilmoituksen myöhästymisestä huomauttaminen kuuluu kulutusjäsenvaltion kansallisen lainsäädännön piiriin. (Lähde Declare and pay in OSS 16.5.2023)

Sanktioita määrätään, jotta voidaan valvoa yritysten oikein toimimista ja yhteisten sääntöjen, sekä lakien noudattamista. Yhteisillä säännöillä kilpailuasetelma on veroviranomaisiin nähden sama ja näin ollen myös harmaan talouden valvonta tehokkaampaa. Sanktioiden määräytymiseen tarvitaan kuitenkin yhtenäisyyttä ja yhteisten linjojen löytymistä, ja tämän vuoksi myöhästymismaksujen on oltava myös kohtuullisia, eikä myöhästymismaksun perintää tule aloittaa liian aikaisin.

Millaisia vaikutuksia myöhästymismaksun määräytymisessä on markkina-alueeseen?

Kun mietitään tiukan lain tulkinnan ja myöhästymismaksujen innokkaan perinnän vaikutuksia, tulee lopullisena skenaarion pohdittavaksi EU:n talousalueelta tulevien ulkomaisten yritysten sähköisten palveluiden monipuolisuuden vähentyminen Suomessa ja muissa EU-jäsenvaltioissa. 

Suomen näkökulmasta ajateltuna innokkas perintä voi aiheuttaa muissa EU:n jäsenvaltioissa tunnistautuneiden yritysten myynnin uudelleensuuntauksen, eli Suomi voidaan jättää esimerkiksi verkkokaupan saatavuusalueiden ja toimitusaluiden ulkopuolelle. Samoin kun suomalainen yritys voi jättää toimittamatta esimerkiksi Irlantiin.

Yritysten vetäytymisellä markkina-alueelta on vaikutuksia myös valtiontalouteen: Yritykset, joilla voisi olla suuria verotuloja annettavana esimerkiksi Suomeen jää saamatta, koska suomalaiset asiakkaat eivät pystyisi kuluttamaan palvelua tai ostamaan tuotetta saavutettavuuden rajoituksien takia. Tämän seurauksena myöskään verotulot eivät tule jäsenmaahan, vaan verotulot menevät yrityksiltä muihin EU-maihin. 

Köyhdyttääkö myöhästymismaksujen yhteisen linjan puuttuuminen lopulta toimivaa markkinaa ja huonontamalla ulkomaisten yritysten kilpailukykyä?

Yritykset, joilla olisi halukkuutta laajentaa omaa liiketoimintaansa toisessa jäsenmaassa sijaitseville asiakkaille eivät tarjoa palveluitaan, vaan palveluiden monipuolisuudesta voi jäädä tyhjiö. Paikallisilla yrityksillä olisi mahdollisuus täyttää markkinapaikka, mikäli ulkomaiset yhtiöt vetäytyvät alueelta. Kotimaisilta yhtiöiltä ja yrityksiltä on löydyttävä myös kykyä tuoda markkinoille vastaava tuote tai palvelu. 

Lopulta OSS-järjestelmän tarkoitus on yhtenäistää Euroopan ALV-käytäntöjä, sekä  keventää verkkokauppojen hallinnollista taakkaa. Lisäksi OSS-järjestelmällä on mahdollisuus rikastaa tuotteiden ja palveluiden tarjontaa, sekä herättää tervettä kilpailua yritysten välille. Yhtenäisen ALV-järjestelmän tarkoituksena on poistaa näin ollen kilpailun esteet.

Saavuttako eri myöhästymismaksukäytännöt nämä tarkoitukset? 

Veroviranomaisten tasolta myöhästymismaksujen eri määräytymisen käytännöt aiheuttavat kilpailua valtioiden välille. Jäsenmaalla, jolla on suurin myöhästymismaksu, saa eniten verotuloja. OSS-järjestelmään tarvitaan yhteinen linja myös myöhästymismaksujen määräytymisen osalta, jotta valtiot olisivat samalla linjalla ja yhtenäinen ALV-alue saavuttaa sille määritellyt tavoitteet.

Mitä hyötyä EU-alueelle on karenssiajasta? 

Tunnistamisjäsenvaltion veroviranomaisella on velvollisuus poistaa yritys OSS-järjestelmästä toistuvien ilmoitusten laiminlyöntien seurauksena. Jatkuvaksi laiminlyönniksi tulkitaan tilanne, jossa yritys on antanut kolme peräkkäistä erityisjärjestelmään kuuluvaa ilmoitusta myöhässä. Unioinin järjestelmässä tämä tarkoittaa kolmen kvartaalin ilmoituksia ja tuonti järjestelmässä 3 kuukauden ilmoituksia. 

Järjestelmän karennssiaika tulee EU-lainsäädännöstä ja on täten erittäin vahva laillinen velvoite jokaisen EU-jäsenvaltiolle. Kansalliselta tasolta päätökseen on erittäin hankala hakea muutosta ja muutosta usein joutuu hakemaan eri oikeusasteista käsin. Suomessa päätökseen voi hakea muutosta ensin oikeusvaatimuksen kautta ja sen jälkeen siirtyä valittamaan mahdollisesta hylätystä oikaisuvaatimuksesta hallinto-oikeuteen. Hallinto-oikeudesta tapauksen on siirryttävä Euroopan tuomionistuimeen. 

Karenssiaika voi tarkoittaa itse yrityksille pahimmillaan satojen tuhansien eurojen hallinnollista kulua, koska vaihtoehtoja on karenssin sattuessa kohdalle on vain kaksi: joko rekisteröityä kaikkiin maihin ALV-velvolliseksi tai lopettaa verkkokauppa. Yritysten näkökulmasta karenssi on kohtuuttoman raju seuraamus kolmeen myöhästymiseen liittyen ja voi pahimmillaan viedä yrityksen konkurssiin. 

Miten karenssiaika ja sanktiot voidaan välttää?

Kaikki sanktiot ja karenssiajan voi välttää ilmoittamalla verot oikein ja oikea-aikaisesti tunnistamisjäsenvaltiolle. 

Myöhästyminen on OSS-järjestelmässä raskauttava merkintä. Oikein ilmoittamisesta tai myyntiraporttien täsmäämistä tärkeämpää on ilmoittaa ajoissa, sillä OSS-järjestelmässä voi korjata ilmoitusta ilman myöhästymismaksua, tai muita sanktioita seuraavan ilmoitettavan kauden ilmoituksella. Tämä ei päde normaalissa kansallisessa arvonlisäveromenettelyssä.

Jos sinulla on haasteita näiden asioiden kanssa ja tarvitset lisäneuvoja, ota rohkeasti yhteyttä meihin!

Photo by Tingey Injury Law Firm on Unsplash